安寧資質代辦：財稅干貨十大常見稅種的最新實操解讀

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一、城建稅及教育費附加

1.特點：專款專用;受益稅;附加稅;按規模設計稅率;范圍廣。

2.作用：補充城建資金;限制派;調動地方;方便分稅制。

3.稅目：城市;縣城/建制鎮+征收三稅的其他地區。

4.納稅人：1、內資;2、外資;3、個體商販和個人在集市上交增值稅的，由省確定。

5.稅率：城市7%;縣城、建制鎮、鐵道部5%/其他地區1%。

6.計稅依據：三稅繳納額，不含滯納金，三稅減免額不征，但出口免抵增值稅額征。

7.直接減免稅：1、進口不征;2、出口不退;3、先征后返退的不退;4、符合政策退庫的不征。

8.行業減免稅：1、石油儲備基地之一期;2、投資者保護基金公司;3、三峽工程2004-2009年;4、金融機構撤銷。

9.慈善減免稅：1、新辦零售商貿企業招下崗失業人員(退役士兵同)30%及簽1年以上的，免3年;2、下崗失業人員(退役士兵同)從事建筑娛樂廣告桑吧外個體經營的，免3年;3、新辦廣告桑吧外服務企業招退役士兵30%及簽1年以上的，免3年。

10.義務時間：增值稅、消費稅。

11.納稅地點：增值稅、消費稅。

12.特殊情況(1)：貨物運輸業 *** ，先按7%，減免的下一征期退稅。

13.特殊情況(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外減免三稅的可退;2、行業減免中無石油和三峽工程。

二、資源稅

1.特點：只征特定資源、受益稅、級差收入稅、從量定額征、普遍。

2.作用：調節資源級差收入、合理開采、稅收杠桿、財政收入。

3.稅目：原油、天然氣、原煤、其他非，黑色，有色金屬礦原礦、固體，液體鹽。

4.納稅人：1、收購未稅礦產品的單位為扣繳人;2、開采，生產或收購，單一環節。

5.稅率：按數量按幅度(未列明的由省級 *** 30%內浮動)征，鐵礦石減征40%，冶金獨立礦山的鐵礦石減征60%。

6.計稅依據：直接銷售數量/自用數量或產量*單位定額稅額

7.直接減免稅：1、人造石油/煤礦產的天然氣/洗煤等加工產品不征;2、精礦形式伴選出的副產品不征。

8.行業減免稅：無

9.慈善減免稅：1.不分別稅目的從高;2.移送煤炭可按綜合回收率折算原煤;3.礦原礦精礦可按選礦比折算原礦;4.稠高稀油不分的按稀油數量;5.液體鹽加工固體鹽的按固體鹽征，外購所耗用的液體鹽稅額可抵扣。

10.義務時間：1.分期按合同收款日期;2.預收款按發出日期;3.其他按收款或憑證當天;4.自用按移送;5.扣繳按支付。

11.納稅地點：1.開采或生產地;2.扣繳為收購地。

12.特殊情況(1)：扣繳稅率：1.獨立礦山和聯合企業收購相同的按本單位稅率;2.其他按收購地稅率。

三、車輛購置稅

1.特點：范圍，環節單一/特定目的中央稅/價外，不轉嫁稅負。

2.作用：籌集資產/規范 *** 行為/調節收入差別/打擊走私。

3.稅目：汽車/摩托車/電車/掛車/農用四輪運輸車。

4.納稅人：境內購買/進口/受贈/自產/獲獎/其他使用的單位和個人。

5.稅率：10%;因質量退回的，申報日起每滿1年扣10%后退稅，未滿1年全退。

6.計稅依據：基本同增值稅，代收要看誰開票，控購費不征。

7.直接減免稅：1.04/10/1起三輪車不征;2.設有固定裝置的非運輸車輛免稅。

8.行業減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車輛;2.列入軍隊裝備計劃的車輛;3.防汛消防指揮等專用車。

9.慈善減免稅：1.回國留學人員用現匯購1輛自用國產小汽車;2.長期定居外國專家1輛自用小汽車;3.底盤發生更換的重新申報;4.己用未稅的滯納金從登記日/出廠后60日起算，超過3年或沒有憑證的按3年算。

10.義務時間：在上牌前的使用環節，購車發票日期/其他取得日/進口報關日起60日內。

11.納稅地點：1.車輛登記注冊地;2.不登記的在所在地。

12.特殊情況(1)：沒有購價或偏低的按更低計稅價。

13.特殊情況(2)：己用車輛稅額=更低價*[1-(已用年/規定年)]*10%，減去已繳數補征，多繳不退。

四、車船使用稅

1.特點：財產稅/面廣/稅源流動性強/納稅人多為個人。

2.作用：籌集資產/加強車船管理/調節財富分配。

3.稅目：在車船管理部門登記的車船，包括內部場所行駛作業但登記的。

4.納稅人：車輛船舶的所有人或管理人。

5.稅率：客電車60-660/輛，貨車專項車掛車牽引車16-120/自重噸，三輪汽車低速貨車24-120/自重噸，摩托車36-180/輛，船舶3-6/凈噸。

6.計稅依據：按數量，拖船2馬力=1噸，船舶

7.直接減免稅：1.非機動車船(不含非機動駁船;2.農業拖拉機;3.捕撈/養殖漁船;4.已經繳納船舶噸稅的船舶。

8.行業減免稅：1.軍隊/武警專用車船;2.公安/安全/監獄/勞教/法院/檢察院等警用車船。

9.慈善減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車船;2.城市農村公共交通車船定期減免稅由省級 *** 定;3.車輛尾數0.5噸以下的按0.5噸，以上的按1噸，船舶尾數0.5噸以下的不計，以上的按1噸算。

10.義務時間：登記當月，未登記的發票當月，其他稅務定;按年申報納稅，具體期限由省級定。

11.納稅地點：省級按實際定，跨省的在登記地。

12.特殊情況(1)：完稅車船被盜/報廢/滅失的，或退年內剩余月的稅，但變更的不退不征。

13.特殊情況(2)：新購或短期=數量*年稅*應稅月/12;未繳從06年補繳，分年從強險截止次日算萬分5滯納金。

五、關稅

1.特點：進出境貨物和物品/單一環節價外稅/涉外性。

2.作用：按對象分進口/出口/過境稅;按標準分從量/從價/復合/選擇/滑動稅，按性質分普通/優惠/差別稅，按保護分非/壁壘。

3.稅目：商品名稱及編碼協調制度：21類，97章，前2位章，前4位目，56位子目，共8位;出口只征少量資源性/須規范的。

4.納稅人：進口貨物的收貨人/出口貨物的發貨人/進出境物品的所有人。

5.稅率：進口：最惠國/協定/特惠/普通/配額/暫定稅率等，分四欄，具體看適用情況;出口：23種商品0-20%暫定稅率，16種0，6種1%以下，真正只20種;按進出口之日，先申報按申報進境之日，分期租賃按原進口。

6.計稅依據：完稅價格=CIF*中間價，CIF=(FOB+運)/(1+保險率)，CFR=FOB+運費。

7.直接減免稅：1.稅額50元下/無值樣品/外國贈送/放行前損失/運輸必需品;2.展示表演等非商業6月內復運;3.因品質1年仙復運/更換/退貨/退關等;4.學校或科研機構非營利國內不產直接投用的科教用品;5.康復機構等進口國內不產的殘疾人專用品;6.捐贈給團體或 *** 直用的扶貧慈善性物資。

8.行業減免稅：1.石油天然氣開采進口/部分紡織品出口/臺灣進口水果;

2.規定進口設備/邊境貿易/保稅區/出口加工區;3.來料加工和補償貿易的來料設備/剩料2%/3千下內銷的免稅;4.進料加工的進料按復出口數量免/成品出口免稅/剩料和增產品2%/5千下免稅。

9.慈善減免稅：1、進口成交價格的調增：2、買方負擔的購貨傭金外的傭金和經紀費;3、一體的容器費;4、包裝材料和勞務，買方提供的材料零件;5、工具;6、消耗材料;7工程設計等，買方支付的有關;8、構成銷售條件的特許權使用費(技術/商標/著作/銷售等)，賣方從買方進口后獲得收益;9、單獨標明不計入CIF：進口后的保修外的安裝維修費，起卸后運保費，關稅及代征稅，境內復制貨物費用，境內外技術培訓及境外考察費，有證明的專門利息費用;出口價格不包括列明由賣方承擔的傭金。

10.義務時間：進口申報進境14日內/出口監管區裝貨24小時前申報，填發繳款書日起15日內交，海關錯1年內/他錯3年內補征。

11.納稅地點：原產地標準1)完全一國生產準則(2)實質性改變準則，分改變四位稅號/列出加工程度表/從價百分比30% *** 。

12.特殊情況(1)：內銷：進料加工以原進口價，來料加工和保稅區以同時同類價，邊角料以內銷價為基礎;進口無法確定的運費按運費率，保險費按(貨價+運費)*0.3%，鐵公的按口岸價1%。

13.特殊情況(2)：特殊進口價格：境外修理加工貨物由修理加工費+料件費+復運運保費，租賃進口由租金+利息，補稅的減免稅貨物由原進口價*[1-實際進口月/(監管年限，15日以上算1月，以下不算。

六、土地增值稅

1.特點：房地產轉移增值稅/面廣/扣除和評估法/超率累進/按次。

2.作用：加強宏觀調控/抑制炒買炒賣/規范收益分配方式。

3.稅目：有償 *** 國有土地使用權及地上建筑物附著物的增值額，開發企業用于福利/投資等視同銷售，出讓/無償不征。

4.納稅人： *** 人，但不涉及房地產企業的投資/合作建房自用/兼并的暫免征。

5.稅率：增值額/扣除項目=增值率*100%≤50%，按30%，速算扣除系數0%;50—100%，按40，扣5%;100—200%，按50，扣15%;200%，按60，扣35%。

6.計稅依據：稅=(收入-扣除項目)*適用稅率-扣除項目*速算扣除系數。

7.直接減免稅：1.建造普通標準住宅出售，增值≤20%的，但未分別核算的不適用;2.被 *** 征用收回的;3.舊房轉為廉租/經濟適應房，增值≤20%的。

8.行業減免稅：1.個人普通住房免;非普通住宅≥5年免，3-5年減半;2008/11/1起個人一律免;2.1994/1/1前簽合同的，但超過7年 *** 的征;3.個人交換免征，企業交換征。

9.慈善減免稅：扣除分：1.新房扣土地地價款費用+開發成本(含契稅，能 *** 的配套設施收入算，成本也扣)+開發費用[=利息(有證明，≤同期貸款利率，不含超期和加罰)+(地價費+成本)*5%內或=(地價費+成本)*10%內]+稅金(不含開發企業印花稅)+開發企業加計20%;2.舊房扣土地地價費+評估價(=重置成本*成新率)+ *** 稅金(不含購買契稅)。

10.義務時間：一次付清的登記前，分期的按合同，竣工前先 *** 或預售的預征，后清算;簽合同起7日內(開發公司可按期)按次申報。

11.納稅地點：在房產所在地，也就是坐落地。

12.特殊情況(1)：收入包括所有收入，其中代 *** 收費1.一并收計入，也可扣除，但加扣20%時基數不含;2.單獨收不計入，也不扣除。

13.特殊情況(2)：開發企業清算：竣工并售完/未竣工但整體 *** / *** 土地;稅務要求清算：竣工并85% *** 或剩余出租自用的/許可證滿3年/稅務注銷/其他。

七、城鎮土地使用稅

1.特點：對占用土地的行為征/對象是土地/限定范圍/差別幅度。

2.作用：合理節約用地/調節土地級差收入/廣集財政資金。

3.稅目：城市縣城建制鎮工礦區的土地。

4.納稅人：擁有土地使用權的單位和個人/權屬不清的實際使用人/共有的各方。

5.稅率：50萬人以上大城市1.5-30元;20萬-50萬人中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;縣城建制鎮工礦區0.6-12元(視情況調整)。

6.計稅依據：實際占用的土地面積(平分米)。

7.直接減免稅：1.機關/人民團體/軍隊自用;2.財政撥付經費事業單位自用;3.寺廟公園名勝自用;4.街道廣場綠化等公共用地;5.開山填海地。

8.行業減免稅：1.直接農業生產地;2.鐵路/人行/中儲/中油/林業/鹽場礦/礦山/電力/水利/核總/海油/港口/民航部分;3.石油儲備基之一期。

9.慈善減免稅：1.老年機構自用;2.高校后勤實體自用06-08年;3.廉租/經濟適應房用地;4.核電站除生活辦公(基建期減半)外用地;5.國家儲備庫自用06-08年;6.天然林保護工程自用;7.居民供熱生產地;8.勞教勞改用地。

10.義務時間：購新的交付/購存的登記/租借/非耕地的征用/自用的使用次月起;新征耕地的征用起滿1年開始。

11.納稅地點：土地所在地計算征收，分期納，各地自行規定按月按季按半年或一年征。

12.特殊情況(1)：經省級定可免的，安全防范用地/企業內荒林湖泊/搬遷后不用的原場地。

13.特殊情況(2)：個人居住房及院/福利工廠/集體或個人辦的學校等/大型扶持項目/農貿市場等由省級定。

八、房產稅

1.特點：個人財產稅/城鎮經營性房屋/區別經營方式征稅。

2.作用：籌集地方財收/調節財富分配/加強房屋管理。

3.稅目：城市縣城建制鎮工礦區的經營性房屋，不含獨立的建筑物。

4.納稅人：產權所有人/承典人/代管人或使用人，外資及外國人經營的不交。

5.稅率：按房產余值的1.2%或租金12%;2008/3/1前個人出租居住4%，后不分用途4%;企業等按市價租給個人居住4%。

6.計稅依據：稅=租金收入*12%或=原價*(1-減除比)*1.2%。

7.直接減免稅：1.機關/人民團體/軍隊自用;2.財政撥付經費事業單位自用;3.寺廟公園名勝自用;4.個人非營業用;5.開發商品房售前。

8.行業減免稅：1.工地臨時房屋;2.連續停用半年在大修期間;3.郵政劃分城鎮外的;4.鐵道企業自用;5.人行自用;6.天然林保護工程。

9.慈善減免稅：1.學校醫院等自用;2.軍隊空余租賃/毀損停用;3.老年機構自用;4.公有住房/廉租住房;5.學生公寓/高校后勤實體自用;6.國家儲備庫及經營儲備商品企業自用的08/12/31前。

10.義務時間：原有的經營/驗收前使用租借之月起，自建的建成/委托的驗收/租借/購新的交付/購存的登記次月起。

11.納稅地點：在房產所在地，按年征收，分期納，各地一般按季或半年。

12.特殊情況(1)：融資租賃按1.2%;投資聯營分紅共擔分險的按1.2%，不擔的按12%。

13.特殊情況(2)：房產原價包括不可分割附屬及配套設備，如冷暖通風，更換的用差額計入，但易壞零配件不算。

九、印花稅

1.特點：兼有憑證和行為稅/范圍廣/稅率低稅負輕/自行完成。

2.作用：廣集財收/促進法制/培養納稅/維護涉外權/監督其他。

3.稅目：經濟合同/產權轉移書據/營業賬簿/權利/許可證照/其他。

4.納稅人：立合同當事人;立賬簿人;立據當事人;領受人;使用人;不含保人，證人。

5.稅率：1‰：租賃/倉儲/保險/證券;0.5‰：加工/勘察/運輸/產權/資金;0.3‰：購銷/建筑/技術;0.05‰：借款;5元/本：其他。

6.計稅依據：憑證所載份額或憑證數量;沒金額的先5元，后補。

7.直接減免稅：1.憑證副本及抄本;2.無息貼息貸款合同;3.國企改制上市國有股權無償 *** ;4.改制產權轉移書據及變更執行主體的合同。

8.行業減免稅：1.軍貨搶救物資/新建臨管線運輸;2.郵政99/1/1前資金分立;3.投資者保護基金公司;4.石油儲備基地之一期。

9.慈善減免稅：1.贈予 *** 福利學校的書據;2.指定收購部門與村委或農民立的農產品收購;3.房產管理部門個人租房合同;4.外國優惠貸款合同;5.投資者封閉式基金買賣;6.涉及廉租經濟適用住房管理單位及購買人。

10.義務時間：書立或領受時，外國的入境時;保存10年。

11.納稅地點：就地納稅，全國性訂貨會回所在地。

12.特殊情況(1)：電網與用戶的供電合同/企業與主管部門的承包合同/法律會計審計咨詢。

13.特殊情況(2)：未標明按市價/書立日外匯價拆算;未分別的從高;1角

十、契稅

1.特點：財產轉移稅/土地房屋的購買人繳納。

2.作用：增加地方財收/保護合法產權/調節財富分配。

3.稅目：土地使用權出讓/ *** ，房屋買賣;抵債/交換/投資/贈與/折料/翻建。

4.納稅人：承受土地或房屋權屬的單位或個人。

5.稅率：3%--5%，由省級自定;個人首次購買90平米以下的，2008/11/1起按1%征。

6.計稅依據：成交價格/市場價格/評估價格/基準地價。

7.直接減免稅：1.機關/事業/團體/軍隊自用;2.荒地用于農業的;3.使館駐華及外交人員承受;4.國有控股公司投資新設85%股權公司。

8.行業減免稅：1.石油儲備基地之一期;2.已購公有住房補土地出讓金后為完全產權的;3.改制/合并/分立/重組劃轉/破產后債權人承受。

9.慈善減免稅：1.城鎮職工之一次購公有住房的/首次購買單位集資或購進的普通住房;2.不可抗力重購的可減或免;3.拆遷補償款內重購的;4.廉租/經濟適應房單位購買為廉租租/經濟適應房的;5.個人購買普通住房的減半。

10.義務時間：簽訂土地房屋權屬轉移合同(或其他合同性質憑證)的當天，義務發生日起10日內申報。

11.納稅地點：土地房屋所在地。

12.特殊情況(1)：房屋交換價值相等的不交，超出部分應交支付方交。

13.特殊情況(2)：單獨轉移附屬設施的不交，連同土地或房屋一起轉移的按總價交;實質性轉移，沒證書也交。

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3、多種語言并行的一級市場。

4、歐洲最出名的銀行業，全球第7大的金融中心。

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6、可為外國公司提供免稅優惠，為跨國公司提供更優惠稅制。

7、享受歐洲更低的增值稅制度，其基本稅率為15%，低檔稅率為12%、6%、3%。

8、鼓勵利用盧森堡-中國的相關稅務協議，承認在中國可能波動的稅率。

9、中國產品在盧森堡享受海關優惠政策。

盧森堡控股公司和離岸公司相比較的優勢

1.包括開曼，Virgin群島在內的大多數離岸地都被歐盟國家，美國和OECD國家列入了黑名單，因此在這些國家，離岸公司很可能被征稅。然而盧森堡有良好的信譽，不曾被任何一個國家列入黑名單。

2.離岸公司不能享受雙重稅收協定優惠，因此向股東支付股息時會產生5-10%的預提稅。而盧森堡控股公司，作為在岸公司可以享受盧森堡和近50個國家簽訂的雙重稅收協定優惠，因此在支付股息時，不需要交納預提稅。

盧森堡的稅收優惠政策

1、投資基金：盧森堡不對其境內的投資基金所得紅利及資本利得進行征稅。投資基金通常還可以在公司所得稅、市政稅和股息代扣上獲得免稅。它們只需要繳納1%的認股稅。因此，對亞洲投資者來說，投資于這類基金的唯一稅務負擔是在居住地繳稅。不過，在亞洲大部分地方，這類投資的收入都不須要繳稅。

2、金融控股公司(SOPARFI)：SOPARFI公司并不是一種特定類型的公司，它適用于普通稅務條例。但是，金融控股公司可以通過盧森堡簽訂的雙重稅收協議、歐盟指令和稅收條例規定的免稅條受益。

3、金融服務公司：銀行、證券公司、保險和再保險公司以及其林業資質代辦他金融服務公司可以在建立公司時的應稅基礎上享受優惠政策。比如，未實現匯兌收益中和準備，未來貸款損失準備，抵押擔保準備，數理儲備金和_或災難儲備金。

4、歐洲更低增值稅：標準稅率為15%，適用于商品和服務供應以及進口業務。減低的稅率為6%，適用于糧食、農業、林業、電力、燃料以及書籍、報紙、肥料和泥炭等行業。特定的稅率為3%，只能適用于某些特殊情況，例如醫療行業。

5、創新產業：對于通過開展新業務，采用新制造流程或提供高科技服務而獲得的利潤，可以享受高達8年的25%的公司所得稅和市政營業稅免除。

6、視聽許可證：對于在盧森堡境內從事合格文學視聽產品的當地公司， *** 頒發的投資許可證可以使公司在應稅收入方面享受30%的稅收抵免。

7、風險資本投資許可證：憑借 *** 頒發的風險投資許可證，適合盧森堡經濟發展的新企業，新生產設備或新技術所產生的利潤可以獲得30%的免稅。

8、研發項目：為了促進研發， *** 賦予了相當于研發成本25%到100%的稅收優惠。

9、環境保護：對于促進環境保護的投資和合理的能源使用，可以享受相當于其有關成本25%的稅收優惠。

10、擔保：“盧森堡出口促進委員會”在出口物品的融資貸款上提供利息回扣。“支付擔保局”對出口商品提供擔保，同時也對出口風險提供擔保，特別是關系到信用的風險。通過嚴格最少化和開明的審批程序，即可辦理這些資助的正式手續。

11、現金支持：高科技投資：有經濟效益的行業重組;新產品、新服務和新制造流程的研發等產業，如果是以融資租賃方式進行投資，承租人可以獲得現金支持。

著名的海外離岸公司國家及地區有：

香港(HongKong)

馬紹爾群島(TheMarshallIslands)

英屬維爾京群島(TheBritishVirginIslands)

英國(TheUnitedKingdom)

新加坡(Singapore)

開曼群島(CaymanIsland)

馬來西亞(Malaysia)

拉布灣(Labuan)

英國(TheUnitedKingdom)

印度尼西亞(Indonesia)

巴拿馬共和國(TheRepublicofPanama)

百慕大(Bermuda)

毛里求斯(Mauritius)

塞舌爾群島(Seychelles)

紐埃島(TheIslandofNine)

巴哈馬(Bahamas)

瓦努阿圖(Vanuatu)

怎樣選擇正規合法的 *** 注冊公司

隨著現代法律的不斷完善，我們的法律意識越來越強，企業經營業朝著越來越有序合法的方向發展。在這種大環境下，我們也需要對自身的行為更加注意。我們應該如何選擇正規合法的 *** 注冊公司呢?

之一點，公司必須是工商局認可的，有正規營業執照的 *** 注冊公司。如果沒有經過法律程序承認的公司，通常都是不正規的。廣大顧客不要輕易與次公司進行合作。

第二點，公司內部有一整套詳細的制度，以及具體的操作流程，確保每一項服務都是合法的，提供的服務有法律依據作為支撐的。

第三點，公司在業內具有一定的權威性，有良好的口碑。并且與較多的企業有長期合作的穩定關系。

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3.稅目：城市;縣城/建制鎮+征收三稅的其他地區。

4.納稅人：1、內資;2、外資;3、個體商販和個人在集市上交增值稅的，由省確定。

5.稅率：城市7%;縣城、建制鎮、鐵道部5%/其他地區1%。

6.計稅依據：三稅繳納額，不含滯納金，三稅減免額不征，但出口免抵增值稅額征。

7.直接減免稅：1、進口不征;2、出口不退;3、先征后返退的不退;4、符合政策退庫的不征。

8.行業減免稅：1、石油儲備基地之一期;2、投資者保護基金公司;3、三峽工程2004-2009年;4、金融機構撤銷。

9.慈善減免稅：1、新辦零售商貿企業招下崗失業人員(退役士兵同)30%及簽1年以上的，免3年;2、下崗失業人員(退役士兵同)從事建筑娛樂廣告桑吧外個體經營的，免3年;3、新辦廣告桑吧外服務企業招退役士兵30%及簽1年以上的，免3年。

10.義務時間：增值稅、消費稅。

11.納稅地點：增值稅、消費稅。

12.特殊情況(1)：貨物運輸業 *** ，先按7%，減免的下一征期退稅。

13.特殊情況(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外減免三稅的可退;2、行業減免中無石油和三峽工程。

二、資源稅

1.特點：只征特定資源、受益稅、級差收入稅、從量定額征、普遍。

2.作用：調節資源級差收入、合理開采、稅收杠桿、財政收入。

3.稅目：原油、天然氣、原煤、其他非，黑色，有色金屬礦原礦、固體，液體鹽。

4.納稅人：1、收購未稅礦產品的單位為扣繳人;2、開采，生產或收購，單一環節。

5.稅率：按數量按幅度(未列明的由省級 *** 30%內浮動)征，鐵礦石減征40%，冶金獨立礦山的鐵礦石減征60%。

6.計稅依據：直接銷售數量/自用數量或產量*單位定額稅額

7.直接減免稅：1、人造石油/煤礦產的天然氣/洗煤等加工產品不征;2、精礦形式伴選出的副產品不征。

8.行業減免稅：無

9.慈善減免稅：1.不分別稅目的從高;2.移送煤炭可按綜合回收率折算原煤;3.礦原礦精礦可按選礦比折算原礦;4.稠高稀油不分的按稀油數量;5.液體鹽加工固體鹽的按固體鹽征，外購所耗用的液體鹽稅額可抵扣。

10.義務時間：1.分期按合同收款日期;2.預收款按發出日期;3.其他按收款或憑證當天;4.自用按移送;5.扣繳按支付。

11.納稅地點：1.開采或生產地;2.扣繳為收購地。

12.特殊情況(1)：扣繳稅率：1.獨立礦山和聯合企業收購相同的按本單位稅率;2.其他按收購地稅率。

三、車輛購置稅

1.特點：范圍，環節單一/特定目的中央稅/價外，不轉嫁稅負。

2.作用：籌集資產/規范 *** 行為/調節收入差別/打擊走私。

3.稅目：汽車/摩托車/電車/掛車/農用四輪運輸車。

4.納稅人：境內購買/進口/受贈/自產/獲獎/其他使用的單位和個人。

5.稅率：10%;因質量退回的，申報日起每滿1年扣10%后退稅，未滿1年全退。

6.計稅依據：基本同增值稅，代收要看誰開票，控購費不征。

7.直接減免稅：1.04/10/1起三輪車不征;2.設有固定裝置的非運輸車輛免稅。

8.行業減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車輛;2.列入軍隊裝備計劃的車輛;3.防汛消防指揮等專用車。

9.慈善減免稅：1.回國留學人員用現匯購1輛自用國產小汽車;2.長期定居外國專家1輛自用小汽車;3.底盤發生更換的重新申報;4.己用未稅的滯納金從登記日/出廠后60日起算，超過3年或沒有憑證的按3年算。

10.義務時間：在上牌前的使用環節，購車發票日期/其他取得日/進口報關日起60日內。

11.納稅地點：1.車輛登記注冊地;2.不登記的在所在地。

12.特殊情況(1)：沒有購價或偏低的按更低計稅價。

13.特殊情況(2)：己用車輛稅額=更低價*[1-(已用年/規定年)]*10%，減去已繳數補征，多繳不退。

四、車船使用稅

1.特點：財產稅/面廣/稅源流動性強/納稅人多為個人。

2.作用：籌集資產/加強車船管理/調節財富分配。

3.稅目：在車船管理部門登記的車船，包括內部場所行駛作業但登記的。

4.納稅人：車輛船舶的所有人或管理人。

5.稅率：客電車60-660/輛，貨車專項車掛車牽引車16-120/自重噸，三輪汽車低速貨車24-120/自重噸，摩托車36-180/輛，船舶3-6/凈噸。

6.計稅依據：按數量，拖船2馬力=1噸，船舶

7.直接減免稅：1.非機動車船(不含非機動駁船;2.農業拖拉機;3.捕撈/養殖漁船;4.已經繳納船舶噸稅的船舶。

8.行業減免稅：1.軍隊/武警專用車船;2.公安/安全/監獄/勞教/法院/檢察院等警用車船。

9.慈善減免稅：1.使館駐華及外交人員自用車船;2.城市農村公共交通車船定期減免稅由省級 *** 定;3.車輛尾數0.5噸以下的按0.5噸，以上的按1噸，船舶尾數0.5噸以下的不計，以上的按1噸算。

10.義務時間：登記當月，未登記的發票當月，其他稅務定;按年申報納稅，具體期限由省級定。

11.納稅地點：省級按實際定，跨省的在登記地。

12.特殊情況(1)：完稅車船被盜/報廢/滅失的，或退年內剩余月的稅，但變更的不退不征。

13.特殊情況(2)：新購或短期=數量*年稅*應稅月/12;未繳從06年補繳，分年從強險截止次日算萬分5滯納金。

五、關稅

1.特點：進出境貨物和物品/單一環節價外稅/涉外性。

2.作用：按對象分進口/出口/過境稅;按標準分從量/從價/復合/選擇/滑動稅，按性質分普通/優惠/差別稅，按保護分非/壁壘。

3.稅目：商品名稱及編碼協調制度：21類，97章，前2位章，前4位目，56位子目，共8位;出口只征少量資源性/須規范的。

4.納稅人：進口貨物的收貨人/出口貨物的發貨人/進出境物品的所有人。

5.稅率：進口：最惠國/協定/特惠/普通/配額/暫定稅率等，分四欄，具體看適用情況;出口：23種商品0-20%暫定稅率，16種0，6種1%以下，真正只20種;按進出口之日，先申報按申報進境之日，分期租賃按原進口。

6.計稅依據：完稅價格=CIF*中間價，CIF=(FOB+運)/(1+保險率)，CFR=FOB+運費。

7.直接減免稅：1.稅額50元下/無值樣品/外國贈送/放行前損失/運輸必需品;2.展示表演等非商業6月內復運;3.因品質1年仙復運/更換/退貨/退關等;4.學校或科研機構非營利國內不產直接投用的科教用品;5.康復機構等進口國內不產的殘疾人專用品;6.捐贈給團體或 *** 直用的扶貧慈善性物資。

8.行業減免稅：1.石油天然氣開采進口/部分紡織品出口/臺灣進口水果;

2.規定進口設備/邊境貿易/保稅區/出口加工區;3.來料加工和補償貿易的來料設備/剩料2%/3千下內銷的免稅;4.進料加工的進料按復出口數量免/成品出口免稅/剩料和增產品2%/5千下免稅。

9.慈善減免稅：1、進口成交價格的調增：2、買方負擔的購貨傭金外的傭金和經紀費;3、一體的容器費;4、包裝材料和勞務，買方提供的材料零件;5、工具;6、消耗材料;7工程設計等，買方支付的有關;8、構成銷售條件的特許權使用費(技術/商標/著作/銷售等)，賣方從買方進口后獲得收益;9、單獨標明不計入CIF：進口后的保修外的安裝維修費，起卸后運保費，關稅及代征稅，境內復制貨物費用，境內外技術培訓及境外考察費，有證明的專門利息費用;出口價格不包括列明由賣方承擔的傭金。

10.義務時間：進口申報進境14日內/出口監管區裝貨24小時前申報，填發繳款書日起15日內交，海關錯1年內/他錯3年內補征。

11.納稅地點：原產地標準1)完全一國生產準則(2)實質性改變準則，分改變四位稅號/列出加工程度表/從價百分比30% *** 。

12.特殊情況(1)：內銷：進料加工以原進口價，來料加工和保稅區以同時同類價，邊角料以內銷價為基礎;進口無法確定的運費按運費率，保險費按(貨價+運費)*0.3%，鐵公的按口岸價1%。

13.特殊情況(2)：特殊進口價格：境外修理加工貨物由修理加工費+料件費+復運運保費，租賃進口由租金+利息，補稅的減免稅貨物由原進口價*[1-實際進口月/(監管年限，15日以上算1月，以下不算。

六、土地增值稅

1.特點：房地產轉移增值稅/面廣/扣除和評估法/超率累進/按次。

2.作用：加強宏觀調控/抑制炒買炒賣/規范收益分配方式。

3.稅目：有償 *** 國有土地使用權及地上建筑物附著物的增值額，開發企業用于福利/投資等視同銷售，出讓/無償不征。

4.納稅人： *** 人，但不涉及房地產企業的投資/合作建房自用/兼并的暫免征。

5.稅率：增值額/扣除項目=增值率*100%≤50%，按30%，速算扣除系數0%;50—100%，按40，扣5%;100—200%，按50，扣15%;200%，按60，扣35%。

6.計稅依據：稅=(收入-扣除項目)*適用稅率-扣除項目*速算扣除系數。

7.直接減免稅：1.建造普通標準住宅出售，增值≤20%的，但未分別核算的不適用;2.被 *** 征用收回的;3.舊房轉為廉租/經濟適應房，增值≤20%的。

8.行業減免稅：1.個人普通住房免;非普通住宅≥5年免，3-5年減半;2008/11/1起個人一律免;2.1994/1/1前簽合同的，但超過7年 *** 的征;3.個人交換免征，企業交換征。

9.慈善減免稅：扣除分：1.新房扣土地地價款費用+開發成本(含契稅，能 *** 的配套設施收入算，成本也扣)+開發費用[=利息(有證明，≤同期貸款利率，不含超期和加罰)+(地價費+成本)*5%內或=(地價費+成本)*10%內]+稅金(不含開發企業印花稅)+開發企業加計20%;2.舊房扣土地地價費+評估價(=重置成本*成新率)+ *** 稅金(不含購買契稅)。

10.義務時間：一次付清的登記前，分期的按合同，竣工前先 *** 或預售的預征，后清算;簽合同起7日內(開發公司可按期)按次申報。

11.納稅地點：在房產所在地，也就是坐落地。

12.特殊情況(1)：收入包括所有收入，其中代 *** 收費1.一并收計入，也可扣除，但加扣20%時基數不含;2.單獨收不計入，也不扣除。

13.特殊情況(2)：開發企業清算：竣工并售完/未竣工但整體 *** / *** 土地;稅務要求清算：竣工并85% *** 或剩余出租自用的/許可證滿3年/稅務注銷/其他。

七、城鎮土地使用稅

1.特點：對占用土地的行為征/對象是土地/限定范圍/差別幅度。

2.作用：合理節約用地/調節土地級差收入/廣集財政資金。

3.稅目：城市縣城建制鎮工礦區的土地。

4.納稅人：擁有土地使用權的單位和個人/權屬不清的實際使用人/共有的各方。

5.稅率：50萬人以上大城市1.5-30元;20萬-50萬人中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;縣城建制鎮工礦區0.6-12元(視情況調整)。

6.計稅依據：實際占用的土地面積(平分米)。

7.直接減免稅：1.機關/人民團體/軍隊自用;2.財政撥付經費事業單位自用;3.寺廟公園名勝自用;4.街道廣場綠化等公共用地;5.開山填海地。

8.行業減免稅：1.直接農業生產地;2.鐵路/人行/中儲/中油/林業/鹽場礦/礦山/電力/水利/核總/海油/港口/民航部分;3.石油儲備基之一期。

9.慈善減免稅：1.老年機構自用;2.高校后勤實體自用06-08年;3.廉租/經濟適應房用地;4.核電站除生活辦公(基建期減半)外用地;5.國家儲備庫自用06-08年;6.天然林保護工程自用;7.居民供熱生產地;8.勞教勞改用地。

10.義務時間：購新的交付/購存的登記/租借/非耕地的征用/自用的使用次月起;新征耕地的征用起滿1年開始。

11.納稅地點：土地所在地計算征收，分期納，各地自行規定按月按季按半年或一年征。

12.特殊情況(1)：經省級定可免的，安全防范用地/企業內荒林湖泊/搬遷后不用的原場地。

13.特殊情況(2)：個人居住房及院/福利工廠/集體或個人辦的學校等/大型扶持項目/農貿市場等由省級定。

八、房產稅

1.特點：個人財產稅/城鎮經營性房屋/區別經營方式征稅。

2.作用：籌集地方財收/調節財富分配/加強房屋管理。

3.稅目：城市縣城建制鎮工礦區的經營性房屋，不含獨立的建筑物。

4.納稅人：產權所有人/承典人/代管人或使用人，外資及外國人經營的不交。

5.稅率：按房產余值的1.2%或租金12%;2008/3/1前個人出租居住4%，后不分用途4%;企業等按市價租給個人居住4%。

6.計稅依據：稅=租金收入*12%或=原價*(1-減除比)*1.2%。

7.直接減免稅：1.機關/人民團體/軍隊自用;2.財政撥付經費事業單位自用;3.寺廟公園名勝自用;4.個人非營業用;5.開發商品房售前。

8.行業減免稅：1.工地臨時房屋;2.連續停用半年在大修期間;3.郵政劃分城鎮外的;4.鐵道企業自用;5.人行自用;6.天然林保護工程。

9.慈善減免稅：1.學校醫院等自用;2.軍隊空余租賃/毀損停用;3.老年機構自用;4.公有住房/廉租住房;5.學生公寓/高校后勤實體自用;6.國家儲備庫及經營儲備商品企業自用的08/12/31前。

10.義務時間：原有的經營/驗收前使用租借之月起，自建的建成/委托的驗收/租借/購新的交付/購存的登記次月起。

11.納稅地點：在房產所在地，按年征收，分期納，各地一般按季或半年。

12.特殊情況(1)：融資租賃按1.2%;投資聯營分紅共擔分險的按1.2%，不擔的按12%。

13.特殊情況(2)：房產原價包括不可分割附屬及配套設備，如冷暖通風，更換的用差額計入，但易壞零配件不算。

九、印花稅

1.特點：兼有憑證和行為稅/范圍廣/稅率低稅負輕/自行完成。

2.作用：廣集財收/促進法制/培養納稅/維護涉外權/監督其他。

3.稅目：經濟合同/產權轉移書據/營業賬簿/權利/許可證照/其他。

4.納稅人：立合同當事人;立賬簿人;立據當事人;領受人;使用人;不含保人，證人。

5.稅率：1‰：租賃/倉儲/保險/證券;0.5‰：加工/勘察/運輸/產權/資金;0.3‰：購銷/建筑/技術;0.05‰：借款;5元/本：其他。

6.計稅依據：憑證所載份額或憑證數量;沒金額的先5元，后補。

7.直接減免稅：1.憑證副本及抄本;2.無息貼息貸款合同;3.國企改制上市國有股權無償 *** ;4.改制產權轉移書據及變更執行主體的合同。

8.行業減免稅：1.軍貨搶救物資/新建臨管線運輸;2.郵政99/1/1前資金分立;3.投資者保護基金公司;4.石油儲備基地之一期。

9.慈善減免稅：1.贈予 *** 福利學校的書據;2.指定收購部門與村委或農民立的農產品收購;3.房產管理部門個人租房合同;4.外國優惠貸款合同;5.投資者封閉式基金買賣;6.涉及廉租經濟適用住房管理單位及購買人。

10.義務時間：書立或領受時，外國的入境時;保存10年。

11.納稅地點：就地納稅，全國性訂貨會回所在地。

12.特殊情況(1)：電網與用戶的供電合同/企業與主管部門的承包合同/法律會計審計咨詢。

13.特殊情況(2)：未標明按市價/書立日外匯價拆算;未分別的從高;1角

十、契稅

1.特點：財產轉移稅/土地房屋的購買人繳納。

2.作用：增加地方財收/保護合法產權/調節財富分配。

3.稅目：土地使用權出讓/ *** ，房屋買賣;抵債/交換/投資/贈與/折料/翻建。

4.納稅人：承受土地或房屋權屬的單位或個人。

5.稅率：3%--5%，由省級自定;個人首次購買90平米以下的，2008/11/1起按1%征。

6.計稅依據：成交價格/市場價格/評估價格/基準地價。

7.直接減免稅：1.機關/事業/團體/軍隊自用;2.荒地用于農業的;3.使館駐華及外交人員承受;4.國有控股公司投資新設85%股權公司。

8.行業減免稅：1.石油儲備基地之一期;2.已購公有住房補土地出讓金后為完全產權的;3.改制/合并/分立/重組劃轉/破產后債權人承受。

9.慈善減免稅：1.城鎮職工之一次購公有住房的/首次購買單位集資或購進的普通住房;2.不可抗力重購的可減或免;3.拆遷補償款內重購的;4.廉租/經濟適應房單位購買為廉租租/經濟適應房的;5.個人購買普通住房的減半。

10.義務時間：簽訂土地房屋權屬轉移合同(或其他合同性質憑證)的當天，義務發生日起10日內申報。

11.納稅地點：土地房屋所在地。

12.特殊情況(1)：房屋交換價值相等的不交，超出部分應交支付方交。

13.特殊情況(2)：單獨轉移附屬設施的不交，連同土地或房屋一起轉移的按總價交;實質性轉移，沒證書也交。

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